Benefícios fiscais relacionados às opções de ações dos empregados

ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.
Relevância acima da confiabilidade.
Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis ​​quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)
A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:
2. EPS Protil Diluído.
Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:
O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no penhasco em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.
Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!
Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.

Benefícios fiscais relacionados às opções de ações dos empregados
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Opções de ações do empregado: Loophole fiscal ou dedução fiscal?
Muito tem sido dito sobre alguns IPO de alto perfil nos últimos anos (Zynga, Facebook, Groupon, LinkedIn) questionando se a dedução fiscal que as empresas estão recebendo é justificável quando as empresas têm uma receita antes de impostos.
O Facebook é um excelente exemplo. Antes de impostos, eles conseguiram obter lucro. Após impostos de renda, eles devem receber um reembolso de aproximadamente US $ 500 milhões.
Existem alguns motivos para esta situação:
A perda operacional líquida é transferida.
A perda operacional líquida de reporte (não o assunto desta postagem do blog) ocorre quando uma corporação tem uma perda em anos anteriores. O Código Tributário permite que essa perda seja compensada contra lucros futuros por um determinado período de tempo.
Dedução de imposto sobre remuneração de capital.
O Código Tributário permite que uma corporação deduza o valor real das opções de compra de ações exercidas. Isso se tornou uma questão contenciosa. O senador Carl Levin (D-MI) propôs um projeto de lei que eliminaria a dedução de imposto sobre as empresas para as opções de compra de ações.
Esta entrada de blog se concentrará nos argumentos que envolvem o debate sobre a dedutibilidade das opções de ações de empregado (ESOs) não qualificadas exercidas.
GAAP Booked Expense vs. Tax Tax Tax.
De acordo com o FASB ASC 718, a despesa de remuneração de opção de estoque de empregado é determinada gerando um valor justo da opção e passando o valor justo durante o período de serviço exigido. O FASB não requer um modelo de preço de opção específico, mas o modelo deve conter pelo menos o preço do estoque subjacente, preço de exercício, prazo esperado, volatilidade esperada, taxa de juros livre de risco e dividendos esperados. A despesa de compensação para compensação patrimonial será o valor justo da opção multiplicada pelo número de opções concedidas. Há outros cálculos envolvidos, como a estimativa de confisco. Nós não estaremos com perda estimada para os propósitos desta publicação no blog.
A despesa tributável real quando as opções de ações de empregados não qualificadas são exercidas é o spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data de exercício. Se a despesa tributável no momento do exercício for maior do que o valor justo da opção de compra de ações do empregado que foi gasto na data da concessão para fins GAAP, a empresa obteria o ativo fiscal diferido resultante e o benefício fiscal diferido. Isso resultaria em um número de linha de renda / perda diferente nas demonstrações financeiras em comparação com suas declarações de imposto de renda federal.
O que o senador Carl Levin está propondo.
A partir de 2018, o senador Carl Levin propôs a Incoming Excessive Corporate Deductions for Stock Options Act. A Lei, que foi reintroduzida em 2018 e 2018, exigiria que as empresas efetuassem uma despesa de imposto de renda que não seria superior à despesa de remuneração (valor justo das opções a partir da data da concessão). Ele afirmou um exemplo em que o CEO do Facebook, Mark Zuckerberg, tinha opções sobre ações do Facebook que foram passadas em $ 0.6 por ação nos exercícios anteriores. Quando as ações do Facebook foram publicadas, as ações negociaram em uma faixa de $ 42,00 para os $ 20 baixos.
Atualmente (a partir desta redação), o Facebook está sendo negociado em US $ 27,13 por ação. O senador Levin está sugerindo que, em vez da diferença entre US $ 27,13 e US $ 0,6 por ação (US $ 27,07), será contabilizada nas declarações de impostos do Facebook em 2018, o Facebook só poderia gastar $ 0,06 por ação.
Prós e contras da proposta Levin.
Os pros de exigir que empresas públicas, como Facebook, apenas paguem o valor justo no momento da concessão, seria o aumento das receitas fiscais para o Governo Federal dos Estados Unidos, os Governos Estaduais e os Governos Locais. Os apoiantes desta proposta apontam que as empresas públicas não devem ser capazes de reclamar uma grande despesa de imposto de renda ($ 27,07 por ação) em comparação com a despesa contábil de GAAP ($ 0,06 por ação). Os apoiantes afirmam que isso traria uma receita fiscal adicional de US $ 25 bilhões nos próximos 10 anos.
Os contras são os seguintes: muitas empresas de tecnologia, incluindo o Facebook, concedem opções de compra de ações e compensação de capital como forma de atrair empregados talentosos a trabalhar para uma empresa de start-up. As empresas maduras utilizam a compensação de capital para reter funcionários de desfazer para concorrentes e alinhar-se aos interesses dos empregados com os interesses dos acionistas. Os oponentes à mudança na legislação tributária também apontaram que, quando um empregado exerce uma opção de compra de ações não qualificada, eles estão pagando impostos de renda ordinária individuais (até 39,6%) no spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das opções de estoque de empregados. Também novo em 2018 é o imposto adicional do Medicare de 3,8%, se a renda bruta ajustada modificada de um indivíduo (MAGI) for superior a $ 200,000 (US $ 250,000 para a apresentação casada em conjunto). O rendimento ordinário, como o exercício de opção de compra de ações não qualificado, também está sujeito aos impostos sobre a segurança social, impostos sobre o Medicare e impostos federais de desemprego. Isso, na opinião de muitos especialistas em impostos, equivaleria a outra forma de dupla tributação corporativa, semelhante à tributação de dividendos ordinários.
Há muito debate sobre a tributação das opções de ações de empregados não qualificadas. Isso se tornou uma questão importante no quadro geral da reforma do imposto sobre o rendimento. A tributação de opção de estoque de empregado não é um problema que pode ser explicado com "mordidas sonoras". O tópico precisa ser explicado corretamente para que todas as partes afetadas compreendam as possíveis consequências de qualquer proposta. Embora existam méritos para ambos os argumentos sobre a reforma da tributação corporativa das opções de estoque de empregados, é necessária uma abordagem medida para que as empresas possam continuar a atrair talentos-chave e reter funcionários-chave.

Analisando os benefícios fiscais das opções de ações dos empregados.
ILONA BABENKO,
YURI TSERLUKEVICH.
Ambos os autores são do Departamento de Finanças, Universidade de Ciência e Tecnologia de Hong Kong. Agradecemos aos editores, John Graham e Cam Harvey, e um árbitro anônimo por muitos comentários úteis. Agradecemos a Alan Auerbach, Chris Hennessy, Steven Huddart, Michael Lemmon e Douglas Shackelford. Agradeço também a todos os participantes do seminário da Universidade de Wisconsin, da Universidade de Ciência e Tecnologia de Hong Kong, da Universidade da Carolina do Sul, do Simpósio de impostos da Universidade de Carolina do Norte de 2007, da Universidade Nacional Australiana, da Universidade da Cidade de Hong Kong e da Universidade da Califórnia em Berkeley para comentários úteis. Agradecemos ao Man Ying pela assistência à pesquisa.
Publicado pela primeira vez: 16 de julho de 2009 Histórico completo de publicação DOI: 10.1111 / j.1540-6261.2009.01480.x Ver / salvar citação Citado por (CrossRef): 9 artigos Verifique se há atualizações.
Os empregados tendem a exercer opções de ações quando o lucro tributável corporativo é alto, transferindo as deduções fiscais corporativas para anos com taxas de imposto mais elevadas. Se as empresas pagassem aos empregados o mesmo valor em dólares em salários em vez de opções de ações, a taxa de imposto anual média para grandes empresas americanas aumentaria em US $ 12,6 milhões, ou 9,8%. Estes benefícios fiscais diretos das opções aumentam na convexidade da função tributária. Além disso, as empresas rentáveis ​​podem realizar benefícios fiscais indiretos porque as opções de ações aumentam a capacidade da dívida. Embora a minimização de impostos provavelmente não seja o principal motivo para concessões de opção, as empresas com maiores benefícios fiscais potenciais concedem mais opções.
Informações do artigo.
Formato disponível.
&cópia de; 2009, a American Finance Association.
História da publicação.
Edição on-line: 16 de julho de 2009 Versão do registro on-line: 16 de julho de 2009.
Conteúdo Relacionado.
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Citando Literatura.
Número de vezes citado: 9.
1 Ashley Y. Metcalf, Alan W. Mackelprang, Michael R. Galbreth, Vinculando a toxicidade da poluição e a exposição humana ao risco idiossincrático da empresa, Journal of Cleaner Production, 2018, 131, 659 CrossRef 2 Lei Sun, Martin Widdicks, Por que os funcionários gostam de ser pago com Opções ?: Uma abordagem de teoria prospectiva multi-período, Journal of Corporate Finance, 2018, 38, 106 CrossRef 3 Xin Chang, Kangkang Fu, Angie Low, Wenrui Zhang, opções de ações de empregados não-executivos e inovação corporativa, Journal of Financial Economics, 2018, 115, 1, 168 CrossRef 4 Martin Widdicks, Jinsha Zhao, um modelo de remuneração baseada em ações com imposto, Journal of Business Finance & amp; Contabilidade, 2018, 41, 7-8, 1002 Wiley Online Library 5 Salvatore Miglietta, Incentivos e preocupações de riqueza relativa, Quarterly Journal of Finance, 2018, 04, 04, 1450013 CrossRef 6 Tsung-Kang Chen, Hsien-Hsing Liao, Cheng - Ming Chi, as conseqüências econômicas das mudanças regulatórias nas opções de compra de ações dos empregados em títulos corporativos: SFAS No.123R e perspectivas estruturais do modelo de crédito, Journal of Banking & amp; Finanças, 2018, 42, 381 CrossRef 7 ILONA BABENKO, MICHAEL LEMMON, YURI TSERLUKEVICH, Opções de Ações para Empregados e Investimento, The Journal of Finance, 2018, 66, 3, 981 Wiley Online Library 8 Menachem Abudy, Simon Benninga, Tributação e o valor das opções de ações dos empregados, International Journal of Management Finance, 2018, 7, 1, 9 CrossRef 9 Yael V. Hochberg, Laura Lindsey, incentivos, segmentação e desempenho da empresa: uma análise das opções de ações não-executivas, revisão de estudos financeiros, 2018, 23, 11, 4148 CrossRef.
Direitos autorais e cópia; 1999 - 2018 John Wiley & amp; Sons, Inc. Todos os direitos reservados.

Analisando os benefícios fiscais das opções de ações dos empregados.
ILONA BABENKO,
YURI TSERLUKEVICH.
Ambos os autores são do Departamento de Finanças, Universidade de Ciência e Tecnologia de Hong Kong. Agradecemos aos editores, John Graham e Cam Harvey, e um árbitro anônimo por muitos comentários úteis. Agradecemos a Alan Auerbach, Chris Hennessy, Steven Huddart, Michael Lemmon e Douglas Shackelford. Agradeço também a todos os participantes do seminário da Universidade de Wisconsin, da Universidade de Ciência e Tecnologia de Hong Kong, da Universidade da Carolina do Sul, do Simpósio de impostos da Universidade de Carolina do Norte de 2007, da Universidade Nacional Australiana, da Universidade da Cidade de Hong Kong e da Universidade da Califórnia em Berkeley para comentários úteis. Agradecemos ao Man Ying pela assistência à pesquisa.
Publicado pela primeira vez: 16 de julho de 2009 Histórico completo de publicação DOI: 10.1111 / j.1540-6261.2009.01480.x Ver / salvar citação Citado por (CrossRef): 9 artigos Verifique se há atualizações.
Os empregados tendem a exercer opções de ações quando o lucro tributável corporativo é alto, transferindo as deduções fiscais corporativas para anos com taxas de imposto mais elevadas. Se as empresas pagassem aos empregados o mesmo valor em dólares em salários em vez de opções de ações, a taxa de imposto anual média para grandes empresas americanas aumentaria em US $ 12,6 milhões, ou 9,8%. Estes benefícios fiscais diretos das opções aumentam na convexidade da função tributária. Além disso, as empresas rentáveis ​​podem realizar benefícios fiscais indiretos porque as opções de ações aumentam a capacidade da dívida. Embora a minimização de impostos provavelmente não seja o principal motivo para concessões de opção, as empresas com maiores benefícios fiscais potenciais concedem mais opções.
Informações do artigo.
Formato disponível.
&cópia de; 2009, a American Finance Association.
História da publicação.
Edição on-line: 16 de julho de 2009 Versão do registro on-line: 16 de julho de 2009.
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1 Ashley Y. Metcalf, Alan W. Mackelprang, Michael R. Galbreth, Vinculando a toxicidade da poluição e a exposição humana ao risco idiossincrático da empresa, Journal of Cleaner Production, 2018, 131, 659 CrossRef 2 Lei Sun, Martin Widdicks, Por que os funcionários gostam de ser pago com Opções ?: Uma abordagem de teoria prospectiva multi-período, Journal of Corporate Finance, 2018, 38, 106 CrossRef 3 Xin Chang, Kangkang Fu, Angie Low, Wenrui Zhang, opções de ações de empregados não-executivos e inovação corporativa, Journal of Financial Economics, 2018, 115, 1, 168 CrossRef 4 Martin Widdicks, Jinsha Zhao, um modelo de remuneração baseada em ações com imposto, Journal of Business Finance & amp; Contabilidade, 2018, 41, 7-8, 1002 Wiley Online Library 5 Salvatore Miglietta, Incentivos e preocupações de riqueza relativa, Quarterly Journal of Finance, 2018, 04, 04, 1450013 CrossRef 6 Tsung-Kang Chen, Hsien-Hsing Liao, Cheng - Ming Chi, as conseqüências econômicas das mudanças regulatórias nas opções de compra de ações dos empregados em títulos corporativos: SFAS No.123R e perspectivas estruturais do modelo de crédito, Journal of Banking & amp; Finanças, 2018, 42, 381 CrossRef 7 ILONA BABENKO, MICHAEL LEMMON, YURI TSERLUKEVICH, Opções de Ações para Empregados e Investimento, The Journal of Finance, 2018, 66, 3, 981 Wiley Online Library 8 Menachem Abudy, Simon Benninga, Tributação e o valor das opções de ações dos empregados, International Journal of Management Finance, 2018, 7, 1, 9 CrossRef 9 Yael V. Hochberg, Laura Lindsey, incentivos, segmentação e desempenho da empresa: uma análise das opções de ações não-executivas, revisão de estudos financeiros, 2018, 23, 11, 4148 CrossRef.
Direitos autorais e cópia; 1999 - 2018 John Wiley & amp; Sons, Inc. Todos os direitos reservados.

Regras de opções de ações simplificam o relatório, diz FASB.
A colocação de todos os relatórios de imposto sobre as opções de ações na demonstração do resultado é uma grande mudança, diz um setter padrão.
Se o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira estiver correto, os CFOs de empresas que paguem seus empregados e executivos em opções de compra de ações e ações restritas considerem mais simples relatar as deduções fiscais relacionadas a partir do final deste ano.
Além disso, os chefes de finanças em empresas privadas, em particular, terão um relatório mais fácil sobre a remuneração baseada em ações sob uma atualização de normas contábeis emitida na semana passada, os setters padrão se sentem.
As datas efetivas para a nova orientação estão chegando rapidamente. A atualização entrará em vigor para as empresas públicas por períodos anuais iniciados após 15 de dezembro e para os períodos intermediários dentro desses períodos anuais.
As empresas privadas devem começar a cumprir os períodos anuais iniciados após 15 de dezembro de 2017 e para os períodos intermediários dentro dos períodos anuais que começam após 15 de dezembro de 2018. As administrações seniores de empresas privadas que desejam começar a adotar a medida antecipadamente podem fazê-lo por qualquer período intermediário ou anual período que eles querem.
Russell G. Golden, presidente da FASB.
A orientação simplificará a contabilização das consequências do imposto de renda das transações com prêmio de pagamento baseado em ações, de acordo com o FASB. "A contabilização das consequências do imposto sobre o rendimento é provavelmente a mudança mais significativa", disse Mark Barton, um candidato da FASB envolvido na preparação da atualização, ao CFO.
Atualmente, as empresas representam os benefícios fiscais excedentes e as deficiências fiscais excessivas ligadas às opções de compra de ações dos empregados ", com a esperança de que os preços das ações aumentem ao longo do tempo para beneficiar o empregado", de acordo com Barton.
Tais aumentos podem criar encargos contábeis para os empregadores, no entanto. "Porque muitas empresas emitem ações para seus funcionários que apreciam em valor ao longo do tempo e criam benefícios fiscais excedentes para essas empresas, os efeitos tributários relacionados a essas ações não estão refletidos na demonstração do resultado", diz ele.
Isso ocorre porque, de acordo com os GAAP atuais, os benefícios fiscais excedentes são reconhecidos como o chamado "capital pago", ou APIC, que está no balanço patrimonial, em vez da demonstração do resultado.
Adicionando à complexidade, as deficiências fiscais relacionadas aos prêmios de ações podem ser reconhecidas de duas maneiras. Uma maneira é como uma compensação para os benefícios fiscais excedentes. Outra maneira é na demonstração do resultado.
O novo padrão irá apagar todos, exceto uma forma de relatar os benefícios e deficiências fiscais. "Todos os benefícios fiscais e deficiências fiscais serão reconhecidos através da demonstração do resultado. Então, essa é uma simplificação bastante grande, & # 8221; diz o oficial da FASB.
Por outro lado, existem alguns executivos de finanças corporativas e contabilidade que argumentaram que a maneira de reportar o imposto de renda do conselho fará seu novo regime de concessão de ações de empregado mais complexo do que mais simples. "Não concordamos com a abordagem proposta de reconhecimento de benefícios fiscais e eficiência tributária na demonstração do resultado", escreveu Michael J. Wood, responsável pelo controle e chefe de contabilidade de Raytheon em 25 de julho de 2018, carta ao FASB comentando o rascunho anterior à contabilidade atualização de padrões.
A liderança da Raytheon acredita que o FASB "deve seguir um modelo em que todos os benefícios fiscais excedentes e deficiências fiscais se refletem no capital próprio como capital pago adicional", escreveu Wood no ano passado, "porque o exercício de uma opção de compra de ações pelo titular da opção representa um patrimônio transação. Pensamos que a abordagem proposta resulta em um relatório financeiro que não reflete a natureza da transação e apresenta outras complexidades ".
Em 7 de agosto de 2018, Monty Garrett, vice-presidente sênior de contabilidade da Verizon, escreveu o conselho de que o gigante das telecomunicações se opõe à abordagem do FASB de reportar tudo na demonstração do resultado porque "resultará em volatilidade na despesa de imposto de renda com base apenas em mudanças em uma preço da ação da empresa desde a data da concessão até a data de pagamento dos prêmios ".
Difícil de valor.
O FASB espera que a atualização simplifique a contabilização de empresas privadas que fornecem pagamentos com base em ações aos funcionários. & # 8220; As pessoas muitas vezes tendem a pensar em coisas como opções de ações e outros tipos de prêmios baseados em compartilhamento como sendo específicos para empresas públicas. Mas, na verdade, é bastante comum que as empresas privadas também emitam prêmios baseados em ações, & # 8221; Barton disse em uma entrevista.
Mas, ao contrário das empresas públicas, cujas ações comercializam em mercados públicos, as empresas privadas não possuem "preços observáveis ​​no mercado", permitindo avaliar facilmente o valor justo das opções de compartilhamento de empregados, de acordo com a atualização.
De acordo com o atual GAAP, no entanto, as empresas privadas, bem como as públicas, devem usar uma técnica de avaliação que leva em consideração o prazo esperado da opção de compartilhamento. (O termo esperado é o período durante o qual o prêmio deve ser excelente, assumindo que ele ganha).
Para tornar o relatório mais fácil para entidades não públicas, a atualização do FASB fornece um "expediente prático" - uma fórmula que permite às empresas estimar o prazo esperado de todos os prêmios que atendam a certas condições. Atualmente, as empresas privadas devem estimar o período de tempo que cada prêmio baseado em ações será excelente.
Em outra interrupção para empresas privadas, eles poderão fazer uma eleição única para mudar de medir todos os prêmios classificados como dívida (ao invés de patrimônio) pelo valor justo. Em vez disso, eles podem medi-los em valor intrínseco. Anteriormente, as empresas públicas podiam medir todos esses prêmios classificados por responsabilidade no valor intrínseco, mas algumas empresas privadas desconheciam essa opção.
Discutir a atualização em geral, a presidente do FASB, Russell G. Golden, disse em um comunicado de imprensa que o acompanha que "[b] as empresas públicas e privadas identificaram alguns aspectos da contabilização de prêmios baseados em compartilhamentos empregados que são desnecessariamente complexos".
O conselho "emitiu um padrão que acreditamos que simplificará a contabilidade, mantendo a utilidade das informações fornecidas aos investidores", acrescentou.